Uitvoeringsverordening 2012/79 - Nadere uitvoeringsvoorschriften voor enkele bepalingen van Verordening 904/2010 betreffende de administratieve samenwerking en de bestrijding van fraude op het gebied van de btw (herschikking) - Hoofdinhoud

NL

Publicatieblad van de Europese Unie

L 29/13

Ter verbetering en aanvulling van de fraudebestrijdingsinstrumenten is Verordening (EG) nr. 1798/2003 van de Raad van 7 oktober 2003 betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belasting over de toegevoegde waarde en tot intrekking van Verordening (EEG) nr. 218/92 (2) bij Verordening (EU) nr. 904/2010 herschikt en ingetrokken. De regels die zijn vastgesteld in Verordening (EU) nr. 904/2010, moeten invulling krijgen op het niveau van de uitvoeringsbesluiten voor die verordening.

Verordening (EG) nr. 1925/2004 van de Commissie van 29 oktober 2004 tot vaststelling van nadere uitvoeringsvoorschriften voor enkele bepalingen van Verordening (EG) nr. 1798/2003 van de Raad betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belasting over de toegevoegde waarde (3) is ingrijpend gewijzigd. Aangezien verdere wijzigingen moeten worden aangebracht na de vaststelling van Verordening (EU) nr. 904/2010 en om te beschikken over één reeks voorschriften voor de inlichtingenuitwisseling, moet zij duidelijkheidshalve worden herschikt tezamen met Verordening (EG) nr. 1174/2009 van de Commissie van 30 november 2009 tot vaststelling van bepalingen ter uitvoering van de artikelen 34 bis en 37 van Verordening (EG) nr. 1798/2003 van de Raad wat betreft de teruggaaf van btw krachtens Richtlijn 2008/9/EG van de Raad (4).

Teneinde de uitwisseling van inlichtingen tussen de lidstaten te vergemakkelijken, is het noodzakelijk de exacte categorieën van inlichtingen die zonder voorafgaand verzoek zullen worden uitgewisseld, en de frequentie van deze uitwisselingen te specificeren alsook de praktische regelingen daarvoor te treffen. Wanneer lidstaten niet voornemens zijn inlichtingen zonder voorafgaand verzoek uit te wisselen, stellen zij de Commissie hiervan in kennis overeenkomstig artikel 14, lid 1, van Verordening (EU) nr. 904/2010.

Overeenkomstig artikel 51 van Verordening (EU) nr. 904/2001 verloopt de inlichtingenverstrekking tussen de belastingdiensten voor zover mogelijk langs elektronische weg. De praktische regeling en technische details daarvoor dienen derhalve te worden vastgesteld.

Er moeten praktische regelingen worden vastgesteld voor de verstrekking van informatie in verband met factureringsregels, de btw-tarieven die van toepassing zijn in het kader van bijzondere regelingen voor niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtigen, en de aanvullende gecodeerde elektronische gegevens als bedoeld in artikel 9, lid 2, van Richtlijn 2008/9/EG van de Raad van 12 februari 2008 tot vaststelling van nadere voorschriften voor de in Richtlijn 2006/112/EG vastgestelde teruggaaf van de belasting over de toegevoegde waarde aan belastingplichtigen die niet in de lidstaat van teruggaaf maar in een andere lidstaat gevestigd zijn (5).

Teneinde ervoor te zorgen dat de lidstaten ook werkelijk gebruik kunnen maken van de mogelijkheden waarin een aantal bepalingen van Richtlijn 2008/9/EG voorziet om gegevens te verlangen, dienen de desbetreffende geharmoniseerde codes voor de uitwisseling van de gegevens in kwestie te worden gespecificeerd, met inbegrip van het instrument waarmee die uitwisseling moet geschieden, overeenkomstig Verordening (EU) nr. 904/2010.

Krachtens artikel 9, lid 2, van Richtlijn 2008/9/EG kan de lidstaat van teruggaaf verlangen dat de aanvrager langs elektronische weg aanvullende gegevens verstrekt met betrekking tot de in artikel 9, lid 1, van Richtlijn 2008/9/EG vermelde codes, voor zover die gegevens noodzakelijk zijn wegens beperkingen van het recht op aftrek krachtens Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (6) of voor de toepassing van een krachtens de artikelen 395 of 396 van die richtlijn aan de lidstaat van teruggaaf verleende derogatie.

Overeenkomstig artikel 48, lid 2, van Verordening (EU) nr. 904/2010 stellen de bevoegde autoriteiten van de lidstaat van teruggaaf de bevoegde autoriteiten van de andere lidstaten langs elektronische weg in kennis van alle gegevens die zij verlangen krachtens artikel 9, lid 2, van Richtlijn 2008/9/EG.

Te dien einde moeten de technische specificaties worden vastgesteld voor de verzending van de aanvullende gegevens die krachtens artikel 9, lid 2, van Richtlijn 2008/9/EG door de lidstaten worden verlangd. Met name de daartoe benodigde codes dienen te worden gespecificeerd. De in bijlage III bij deze verordening opgenomen codes zijn opgesteld door het Permanent Comité inzake administratieve samenwerking (SCAC) op basis van de gegevens die de lidstaten verlangen met het oog op de toepassing van artikel 9, lid 2, van Richtlijn 2008/9/EG.

Overeenkomstig artikel 11 van Richtlijn 2008/9/EG kan van aanvragers worden verlangd dat zij hun beroepsactiviteit omschrijven aan de hand van geharmoniseerde codes. Daartoe moeten zij gebruikmaken van de gangbare codes die zijn vastgesteld in artikel 2, lid 1, onder d), van Verordening (EG) nr. 1893/2006 van het Europees Parlement en de Raad van 20 december 2006 tot vaststelling van de statistische classificatie van economische activiteiten NACE Rev. 2 en tot wijziging van Verordening (EEG) nr. 3037/90 en enkele EG-verordeningen op specifieke statistische gebieden (7).

In artikel 25 van Verordening (EU) nr. 904/2010 is bepaald dat de aangezochte autoriteit op verzoek van de verzoekende autoriteit overgaat tot kennisgeving aan de geadresseerde van alle akten en beslissingen die uitgaan van de administratieve autoriteiten en betrekking hebben op de toepassing van de btw-wetgeving in de lidstaat waar de verzoekende autoriteit gevestigd is.

Wanneer een lidstaat van teruggaaf de lidstaat van vestiging vraagt om de aanvrager kennis te geven van zijn akten en beslissingen met het oog op de toepassing van Richtlijn 2008/9/EG, moet die kennisgeving om redenen van gegevensbescherming kunnen geschieden via het gemeenschappelijk communicatienetwerk met gemeenschappelijke interface (CCN/CSI) zoals omschreven in artikel 2, lid 1, onder q), van Verordening (EU) nr. 904/2010.

Er moeten bepalingen worden vastgesteld ter uitvoering van onder meer artikel 48 van Verordening (EU) nr. 904/2010 wat betreft de invoering van een regeling voor administratieve samenwerking en inlichtingenuitwisseling in het kader van de bepalingen betreffende de plaats van dienst, de bijzondere regelingen en de btw-teruggaafprocedure.

Tot slot dient een lijst te worden vastgesteld met de statistische gegevens die nodig zijn voor de evaluatie van Verordening (EU) nr. 904/2010.

De in deze verordening vervatte maatregelen zijn in overeenstemming met het advies van het Permanent Comité inzake administratieve samenwerking,

inlichtingen over niet-ingezeten belastingplichtigen;

inlichtingen over nieuwe vervoermiddelen.

inlichtingen over de toekenning van btw-identificatienummers aan in een andere lidstaat gevestigde belastingplichtigen;

inlichtingen over btw-teruggaaf aan belastingplichtigen die niet in de lidstaat van teruggaaf maar in een andere lidstaat gevestigd zijn, overeenkomstig Richtlijn 2008/9/EG.

inlichtingen over overeenkomstig artikel 138, lid 2, onder a), van Richtlijn 2006/112/EG vrijgestelde leveringen van nieuwe vervoermiddelen als omschreven in artikel 2, lid 2, onder a) en b), van die richtlijn door personen die als belastingplichtige worden beschouwd overeenkomstig artikel 9, lid 2, van die richtlijn en voor btw-doeleinden zijn geïdentificeerd;

inlichtingen over overeenkomstig artikel 138, lid 2, onder a), van Richtlijn 2006/112/EG vrijgestelde leveringen van nieuwe schepen en luchtvaartuigen als omschreven in artikel 2, lid 2, onder a) en b), van die richtlijn door andere dan de onder a) bedoelde belastingplichtigen die voor btw-doeleinden zijn geïdentificeerd, aan personen die niet voor btw-doeleinden zijn geïdentificeerd;

inlichtingen over overeenkomstig artikel 138, lid 2, onder a), van Richtlijn 2006/112/EG vrijgestelde leveringen van nieuwe landvoertuigen die zijn uitgerust met een motor als omschreven in artikel 2, lid 2, onder a) en b), van die richtlijn door andere dan de onder a) bedoelde belastingplichtigen die voor btw-doeleinden zijn geïdentificeerd, aan personen die niet voor btw-doeleinden zijn geïdentificeerd.

het verzoek tot notificatie als bedoeld in artikel 25 van Verordening (EU) nr. 904/2010 en de akte of beslissing waarvan de kennisgeving wordt verzocht;

originele stukken die overeenkomstig artikel 9 van Verordening (EU) nr. 904/2010 worden verstrekt.

de in bijlage II bedoelde informatie betreffende het bewaren van facturen;

de aanvullende gecodeerde elektronische gegevens die lidstaten verlangen overeenkomstig artikel 9, lid 2, van Richtlijn 2008/9/EG;

tot 31 december 2014 het normale belastingtarief als bedoeld in artikel 42, tweede alinea, van Verordening (EU) nr. 904/2010;

vanaf 1 januari 2015 het toepasselijke belastingtarief voor telecommunicatiediensten, omroepdiensten en langs elektronische weg verrichte diensten als bedoeld in artikel 47, tweede alinea, van Verordening (EU) nr. 904/2010.

In welke andere omstandigheden is een factuur vereist?

Indien een factuur vereist is, is dit dan een vereenvoudigde of een volledige factuur?

Is een factuur vereist voor vrijgestelde financiële en verzekeringsdiensten?

Indien een factuur vereist is, is dit dan een vereenvoudigde of een volledige factuur?

Voor welke vrijgestelde prestaties is, in voorkomend geval, geen factuur vereist?

Is er een termijn voor de uitreiking van facturen, met uitzondering van facturen voor intracommunautaire leveringen van goederen en voor grensoverschrijdende diensten onder de verleggingsregeling?

Zo ja, wanneer moet de factuur ten laatste zijn uitgereikt?

Mogen periodieke facturen worden uitgereikt voor prestaties waarvoor de btw tijdens een langere periode dan één kalendermaand verschuldigd is geworden? Hiervan uitgesloten zijn intracommunautaire leveringen van goederen en grensoverschrijdende diensten onder de verleggingsregeling.

Zo ja, wat is de termijn?

Als de afnemer zelf facturen mag opmaken, dienen deze dan te worden uitgereikt in naam en voor rekening van de belastingplichtige die de prestatie verricht?

Zijn er voorwaarden verbonden aan de outsourcing van facturen aan derde partijen die buiten de EU zijn gevestigd?

Zo ja, welke zijn deze voorwaarden?

Is het, behalve voor intracommunautaire leveringen van goederen of diensten onder de verleggingsregeling, verplicht om het btw-identificatienummer van de afnemer op de factuur te vermelden?

Zo ja, in welke omstandigheden dient het btw-identificatienummer van de afnemer op de factuur te worden vermeld?

Wanneer het btw-bedrag is omgerekend in de nationale munteenheid met behulp van de wisselkoers van de Europese Centrale Bank, dient dat te worden vermeld?

Wordt er een btw-identificatienummer toegekend wanneer de leverancier of afnemer geen intracommunautaire verwervingen, afstandsverkopen of intracommunautaire leveringen van goederen verricht?

Wanneer zowel een btw-identificatienummer als een fiscaal registratienummer wordt toegekend, in welke omstandigheden moet dan het ene of het andere of beide op de factuur worden vermeld?

Zijn er voorwaarden verbonden aan de uitreiking van elektronische facturen vanuit een derde land?

Zo ja, welke zijn deze voorwaarden?

In welke omstandigheden mag gebruik worden gemaakt van een vereenvoudigde factuur?

Welke gegevens moeten worden vermeld op een vereenvoudigde factuur?

Als facturen buiten de lidstaat worden bewaard, moet de plaats van bewaring dan worden meegedeeld?

Zo ja, hoe moet deze mededeling geschieden?

Mogen papieren facturen buiten de lidstaat worden bewaard?

Hoe lang moeten facturen worden bewaard?

Mogen papieren facturen elektronisch worden opgeslagen?

Mogen elektronische facturen op papier worden bewaard?

Moeten de gegevens die de authenticiteit van de herkomst en de integriteit van de inhoud van elektronisch opgeslagen facturen waarborgen, worden bijgehouden wanneer gebruik wordt gemaakt van elektronische handtekeningen of EDI?

Mogen facturen in een derde land worden bewaard?

Zo ja, zijn daar voorwaarden aan verbonden?

Verordening (EG) nr. 1925/2004 van de Commissie

(PB L 331 van 5.11.2004, blz. 13)

Verordening (EG) nr. 1792/2006 van de Commissie

(PB L 362 van 20.12.2006, blz. 1)

Verordening (EG) nr. 1174/2009 van de Commissie

(PB L 314 van 1.12.2009, blz. 50)