Bijlagen bij COM(2011)864 - Oplossing van grensoverschrijdende successiebelastingproblemen in de EU - Hoofdinhoud
Dit is een beperkte versie
U kijkt naar een beperkte versie van dit dossier in de EU Monitor.
| dossier | COM(2011)864 - Oplossing van grensoverschrijdende successiebelastingproblemen in de EU. |
|---|---|
| document | COM(2011)864   |
| datum | 15 december 2011 |
Land || Belastingen/andere heffingen
België || Rechten van successie en van overgang bij overlijden
Bulgarije || Данък върху наследствата (successiebelasting)
Tsjechië || Daň dědická (successiebelasting)
Denemarken || Afgift af dødsboer og gaver (belasting op de nalatenschap van overledenen en op schenkingen)
Duitsland || Erbschaftsteuer (successiebelasting)
Estland || Geen successiebelasting || Verschillende heffingen, waaronder inkomsten- en vermogenswinstbelasting in sommige gevallen
Ierland || Inheritance and gift tax (successie- en schenkingsbelasting)
Griekenland || Φόρος κληρονομιάς, δωρεών και γονικών παροχών (successie- en schenkingsbelasting en belasting op voorschotten op de erfenis)
Spanje || Impuesto sobre sucesiones y donaciones (successie- en schenkingsbelasting)
Frankrijk || Droits de mutation entre vifs (donations) et par décès (successions) (rechten van overgang bij leven (schenkingen) en bij overlijden (successie))
Italië || Imposta sulle successioni e donazioni (successie- en schenkingsbelasting)
Cyprus || Geen successiebelasting || Αποθανόντων Προσώπων –(belasting op overdrachten van land)
Letland || Geen successiebelasting ||
Litouwen || Paveldimo turto mokesčio (successiebelasting)
Luxemburg || Droits de succession (successierechten)
Hongarije || Öröklési illeték (successiebelasting)
Malta || Geen successiebelasting || Recht van overgang in sommige gevallen
Nederland || Schenk- en erfbelasting
Oostenrijk || Geen successiebelasting || Stiftungseingangssteuer, Grundwerbsteuer (belasting op overdrachten van land en op inbreng in privéstichtingen)
Polen || Podatek od spadków i darowizn (successie- en schenkingsbelasting)
Portugal || Geen successiebelasting || Imposto do selo (zegelrecht)
Roemenië || Geen successiebelasting ||
Slovenië || Davek na dediščine in darila (successie- en schenkingsbelasting)
Slowakije || Geen successiebelasting ||
Finland || Perintövero/Arvsskatt (successiebelasting)
Zweden || Geen successiebelasting || Verschillende heffingen, waaronder inkomsten- en vermogenswinstbelasting in sommige gevallen
Verenigd Koninkrijk || Inheritance tax (successiebelasting)
Bron: "Taxes in Europe"-databank (2011) en IBFD (2011).
BIJLAGE II - DUBBELBELASTINGVERDRAGEN TUSSEN EU-LIDSTATEN MET BETREKKING TOT BELASTINGEN VAN NALATENSCHAPPEN
Opmerking: √ betekent van kracht van vóór 1 januari 2000; √* betekent nieuw sinds 1 januari 2000. De verdragen tussen de Noordse landen maken deel uit van een multilaterale overeenkomst, de "Nordiska skatteavtalet" (Noordse Conventie), die op 22 maart 1983 in Helsinki door de Noordse landen is ondertekend. In het overzicht is elk verdrag tweemaal aangevinkt: een verdrag tussen het VK en Zweden heeft bijvoorbeeld een kruisje bij zowel SE-UK als UK-SE.
Bron: Copenhagen Economics op basis van IBF, databank belastingverdragen.
[1] COM(2010) 2020.
[2] COM(2011) 206.
[3] COM(2010) 603.
[4] COM(2010) 769 en werkdocument van de diensten van de Commissie SEC(2010) 1576.
[5] De interne markt door de ogen van de mensen: een snapshot van de meningen en zorgen van burgers en bedrijven – werkdocument van de diensten van de Commissie SEC(2011) 1003.
[6] COM(2011) 712.
[7] C(2011) 8819.
[8] SEC(2011) 1488, SEC(2011) 1489 en SEC(2011) 1490.
[9] Mededeling van de Commissie "Coördinatie van de directebelastingstelsels van de lidstaten op de interne markt", COM(2006) 823 van 19 december 2006.
[10] COM(2009) 154.
[11] Onder successiebelasting wordt verstaan de belasting die wordt geheven bij het overlijden van een persoon, ongeacht de naam van de belasting, de wijze van heffing, of zij op nationaal, regionaal of lokaal niveau wordt geheven, en of zij wordt geheven van de nalatenschap of van de erfgenaam. Zij omvat ook belastingen op schenkingen wanneer deze worden verricht vooruitlopend op latere erfenissen en wanneer deze krachtens dezelfde of soortgelijke bepalingen als nalatenschappen worden belast. In bijlage I is een niet-uitputtende lijst van desbetreffende belastingen in de lidstaten opgenomen.
[12] Een persoon kan zijn "woonplaats" hebben (dat wil zeggen vanwege zijn sterke banden met een land als een vaste inwoner ervan worden aangemerkt) in het ene land en tegelijkertijd zijn "gewone verblijfplaats" hebben in een ander land en de nationaliteit hebben van nog een derde land.
[13] Volgens gegevens van Eurostat en de studie van Copenhagen Economics naar "Inheritance Taxes in EU Member States and Possible Mechanisms to Resolve problems of Double Inheritance Taxation in the EU", augustus 2010.
[14] Zie de studie van Copenhagen Economics voor meer details over deze andere studies, blz. 63 en 64.
[15] Zie de effectbeoordeling betreffende oplossingen voor grensoverschrijdende successiebelastingproblemen – SEC(2011) 1489.
[16] Effectbeoordeling betreffende oplossingen voor grensoverschrijdende successiebelastingproblemen – SEC(2011) 1489. Er zij op gewezen dat de werkelijke cijfers hoger kunnen liggen - in de gebruikte methodologie kon immers alleen rekening worden gehouden met grensoverschrijdend onroerendgoedbezit en niet met andere vermogensbestanddelen zoals banktegoeden.
[17] Zie de bijdrage van European Family Businesses – GEEF aan de raadpleging van de Commissie over manieren om grensoverschrijdende obstakels op het gebied van successiebelasting in de EU aan te pakken - http://www.efb-geef.eu/documents/EFB-EEF%20contribution%20to%20EU%20consultation%20on%20inheritance%20tax.pdf
[18] De zaak-Block (C-67/08).
[19] Voor andere voorbeelden uit de praktijk wordt verwezen naar de effectbeoordeling betreffende oplossingen voor grensoverschrijdende successiebelastingproblemen, blz. 21-22.
[20] Bijlage II bij deze mededeling geeft een overzicht van de bestaande dubbelbelastingverdragen voor nalatenschappen.
[21] SEC(2011) 1488.
[22] Wanneer een nalatenschap ook bedrijfsvermogen omvat en er een selectief voordeel wordt verleend in de vorm van een gedifferentieerde behandeling voor de successiebelasting, moet een dergelijke maatregel ook in overeenstemming zijn met de EU-staatssteunregels, die in het werkdocument van de diensten van de Commissie niet in detail worden besproken.